一、單項(xiàng)選擇題 （本類(lèi)題共 20題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至20信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）
1.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期限應(yīng)為（�。�
A．3 B．5
C．10 D．15
2.下列各明細(xì)分類(lèi)賬，可以采用定期匯總登記方式的是（ ）
A．固定資產(chǎn) B．應(yīng)收賬款
C．應(yīng)付賬款 D．庫(kù)存商品
3.賬賬核對(duì)是對(duì)賬工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，下列各項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)的是（ ）
A．賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)
B．總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿的核對(duì)
C．明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)
D．總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿的核對(duì)
4.企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，查出現(xiàn)金溢余，并將溢余數(shù)記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。后經(jīng)進(jìn)一步核查，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)該現(xiàn)金溢余正確的會(huì)計(jì)處理方法是（ ）
A．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目
B．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目
C．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目
D．將其從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目
5.企業(yè)對(duì)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）
A．銀行存款 B．短期投資
C．其他應(yīng)收款 D．其他貨幣資金
6.某企業(yè)在2003年10月8日銷(xiāo)售商品100件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10 000元，增值稅額為1 700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10－1/20－N/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買(mǎi)方在2003年10月24日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（�。┰�
A．11 466 B．11 500
C．11 583 D．11 600
7.某企業(yè)以20 100元將上月購(gòu)入的短期股票投資予以出售，該投資的賬面余額為20 000元，已計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備為500元。則該企業(yè)記入“投資收益”科目的金額應(yīng)為（�。┰�。
A．100 B．400
C．500 D．600
8.為長(zhǎng)期持有目的，甲企業(yè)于2003年5月8日購(gòu)入乙企業(yè)同年2月8日發(fā)行、期限5年、票面年利率5%、到期一次還本付息的債券，該債券面值為10 00萬(wàn)元，實(shí)付價(jià)款為1 080萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該債券投資的入賬價(jià)值應(yīng)為（�。┤f(wàn)元。
A．987.5 B．1 000
C．1 067.5 D．1 080
9.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為100 000元，成本差異為節(jié)約1 000；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為100 000元，成本差異為超支為400元。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為150 000元。假定該企業(yè)按月末計(jì)算的材料成本差異率分配的結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，則當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（ ）元。
A.．450 B．-450
C．1 050 D．-1 050
10.某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2003年10月9日購(gòu)入材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為21200元，增值稅額為3 604元。該企業(yè)適用的增值稅征收率為6%，材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)為200元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。則該企業(yè)取得材料的入賬價(jià)值應(yīng)為（�。┰�。
A．20 200 B．21 400
C．23 804 D．25 004
11.甲股份有限委托A證券公司發(fā)行普通股1 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應(yīng)為（ ）萬(wàn)元。
A．20 B．80
C．2 920 D．3 000
12某企業(yè)2003年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為200萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和法定公益金。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為（�。┤f(wàn)元。
A．205 B．255
C．270 D．285
13.下列各項(xiàng)，能夠引起所有者權(quán)益總額變化的是（�。�
A．以資本公積轉(zhuǎn)增資本
B．增發(fā)新股
C．向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
D．以盈余公積彌補(bǔ)虧損
14.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入（�。�
A．財(cái)務(wù)費(fèi)用 B．其他業(yè)務(wù)支出
C．營(yíng)業(yè)外支出 D．營(yíng)業(yè)費(fèi)用
15.某工業(yè)企業(yè)2003年度主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為4 000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為10萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為10萬(wàn)元，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2003年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為（�。┤f(wàn)元。
A．335 B．341.7
C．345 D．348.4
16.某工業(yè)企業(yè)2003年度銷(xiāo)售商品及提供勞務(wù)的收入為1 000萬(wàn)元，應(yīng)收票據(jù)的期初余額為20萬(wàn)元，期末余額為30萬(wàn)元；應(yīng)收賬款的期初余額為200萬(wàn)元，期末余額為150萬(wàn)元；預(yù)收賬款的期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為80萬(wàn)元。2003年度收回以前年度核銷(xiāo)的壞賬損失為10萬(wàn)元。假定不考慮增值稅及其他因素，該企業(yè)2003年度現(xiàn)金流量表中的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額應(yīng)為（�。┤f(wàn)元。
A．940 B．1 000
C．1 020 D．1 080
17.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)謹(jǐn)慎原則要求的是（�。�
A．固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊
B．固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊
C．固定資產(chǎn)采用工作量法計(jì)提折舊
D．固定資產(chǎn)采用歷史成本計(jì)價(jià)
18.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列各項(xiàng)支出，屬于資本性支出的是（�。�
A．業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 B．固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出
C．研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品支出 D．購(gòu)入非專(zhuān)利技術(shù)支出
19.下列憑證，只用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的是（�。�
A．收款憑證 B．付款憑證
C．轉(zhuǎn)賬憑證 D．通用記賬憑證
20.某會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)，將應(yīng)記入“銀行存款”科目借方的5 100元誤記為510元。下列方法中，會(huì)計(jì)人員查找該項(xiàng)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的是（ ）。
A．除2法 B．除9法
C．差數(shù)法 D．尾數(shù)法
二、多項(xiàng)選擇題 （本類(lèi)題共 15題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)21至35信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）
21．企業(yè)因銷(xiāo)售商品發(fā)生的應(yīng)收賬款，其入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)包括（ ）
A．銷(xiāo)售商品的價(jià)款 B．增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
C．代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi) D．代購(gòu)貸方墊付的運(yùn)雜費(fèi)
22．企業(yè)在計(jì)提下列各項(xiàng)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的有（ ）
A．壞賬準(zhǔn)備 B．存貸跌價(jià)準(zhǔn)備
C．長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 D．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
23．下列各項(xiàng)中，應(yīng)在購(gòu)入短期債券投資時(shí)計(jì)入其入賬價(jià)值的有（ ）
A．債券的買(mǎi)入價(jià) B．支付的手續(xù)費(fèi)
B．支付的印花稅 D．已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
24．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)在自行開(kāi)發(fā)并取得專(zhuān)利權(quán)的過(guò)程中所發(fā)生的下列費(fèi)用，不計(jì)入該專(zhuān)利權(quán)入賬價(jià)值的有（ ）
A．依法取得專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)
B．依法取得專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的聘請(qǐng)律師費(fèi)
C．研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中領(lǐng)用的材料
D．研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)
25．下列各項(xiàng)，屬于企業(yè)留存收益的有（ ）
A．法定盈余公積 B．任意盈余公積
C．法定公益金 D．股本溢價(jià)
26．下列各項(xiàng)，能夠增加企業(yè)資本公積的有（ ）
A．劃轉(zhuǎn)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 B．處置原接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)
C．利用國(guó)家撥款形成的固定資產(chǎn) D．盤(pán)盈的固定資產(chǎn)
27．企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)利息支出，可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（ ）
A．應(yīng)付債券的利息 B．短期借款的利息
C．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息 D．籌建期間的長(zhǎng)期借款利息
28．下列各項(xiàng)，在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目包括（ ）
A．固定資產(chǎn)報(bào)廢損失 B．預(yù)提費(fèi)用的增加
C．經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少 D．投資損失
29．根據(jù)《會(huì)業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品成本的有（ ）
A．生產(chǎn)工人的工資 B．車(chē)間管理人員的工資
C．企業(yè)行政管理人員的工資 D．6個(gè)月以上病假人員的工資
30．下列各項(xiàng)，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)發(fā)生變動(dòng)的有（ ）
A．用盈余公積分配現(xiàn)金股利
B．將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出
C．用長(zhǎng)期借款自建固定資產(chǎn)
D．外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金
31．企業(yè)在采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，可能引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（ ）
A．被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)
B．被投資單位增資擴(kuò)股
C．被投資單位接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)
D．被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本
32．根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)期間包括（ ）
A．年度 B．半年度
C．季度 D．月度
33．下列各項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）
A．管理費(fèi)用 B．財(cái)務(wù)費(fèi)用
C．所得稅費(fèi)用 D．商品銷(xiāo)售成本
34．下列各賬戶(hù)，在借貸記賬法下，本期增加的金額記入借方的有（ ）
A．銀行存款 B．實(shí)收資本
C．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 D．營(yíng)業(yè)費(fèi)用
35．記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（ ）
A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬
B．根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬
C．期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額與有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì)相符
D．根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表
三、判斷題 （本類(lèi)題共 10分，每小題1分，共10分。請(qǐng)將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61號(hào)70信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類(lèi)題最借得分為零分）
61．各單位保存的會(huì)計(jì)檔案，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)并辦理登記手續(xù)后，可以借出。（ ）
62．企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)全部計(jì)入投資收益。（ ）
63．負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。（ ）
64．企業(yè)一年后到期的委托貸款，其本金和利息減去已計(jì)提的減值準(zhǔn)備后的余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目反映。 （ ）
65．企業(yè)為客戶(hù)提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。 （ ）
66．在分期收款銷(xiāo)售方式下，企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期分期確認(rèn)銷(xiāo)售收入。 （ ）
67．企業(yè)對(duì)于次要的交易或事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者正確理解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。 （ ）
68．企業(yè)編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)以人民幣反映。 （ ）
69．企業(yè)只能使用國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，不得自行增減或合并。 （ ）
70．匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序能減輕登記總分類(lèi)賬的工作量，且便于了解賬戶(hù)之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 （ ）
四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共4題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）
1．甲企業(yè)相關(guān)資料如下：
(1)2004年3月月初會(huì)計(jì)科目的余額：
甲企業(yè)試算平衡表
2004年3月1日單位：元
會(huì)計(jì)科目 |
借方余額 |
貸方余額 |
銀行存款 |
30 000 |
|
應(yīng)收賬款 |
50 000 |
|
原材料 |
40 000 |
|
短期借款 |
40 000 |
|
應(yīng)付賬款 |
30 000 |
|
實(shí)收資本 |
50 000 |
|
合計(jì) |
120 000 |
120 000 |
(2)3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
① 收回應(yīng)收賬款40 000元并存入銀行。
�、� 用銀行存款20 000元購(gòu)入原材料（假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算），原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
�、� 用銀行存款償還短期借款30 000元。
�、� 從銀行借入短期借款10 000元直接償還應(yīng)付賬款。
�、� 收到投資人追加投資50 000元并存入銀行（假定全部為實(shí)收資本）。
�、� 購(gòu)入原材料，貨款30 000元（假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算），原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
要求：
�。�1）編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
�。�2）編制甲企業(yè)3月1日的試算平衡表。
�。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）
2．甲企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，并按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2003年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3 000 000元，壞賬準(zhǔn)備余額為150 000元。2003年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)：
�。�1）銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為5 000 000元，增值稅額為850 000元，貨款尚未收到。
(2）因某客戶(hù)破產(chǎn)，該客戶(hù)所欠貨款10 000元不能收回，確認(rèn)為壞賬損失。
（3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的應(yīng)收賬款8 000元并存入銀行。
�。�4）收到某客戶(hù)以前所欠的貨款4 000 000元并存入銀行。
要求：
（1）編制2003年度確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。
�。�2）編制收到上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬損失的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。
�。�3）計(jì)算2003年末“壞賬準(zhǔn)備”科目余額。
�。�4）編制2003年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。
�。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）
3．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。
2004年3月份，甲企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)：
�。�1）購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為80 000元，增值稅額為136 000元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用銀行存款支付。
�。�2）銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200 000元，增值稅額為34 000元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票。
（3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為1 700元。
�。�4）盤(pán)虧原材料4 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。
（5）用銀行存款30 000元繳納增值稅，其中包括上月未交增值稅5 000元。
�。�6）月末將本月應(yīng)交未交或多交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。
要求：
編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）。
（答案中的金額單位用元表示）
4．甲企業(yè)自2002年4月1日起為乙企業(yè)開(kāi)發(fā)一項(xiàng)系統(tǒng)軟件。合同約定，工期為兩年，合同總收入為100 000元，2002年4月1日乙企業(yè)支付項(xiàng)目?jī)r(jià)款50 000元，余款于軟件開(kāi)發(fā)完成時(shí)收取。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的該項(xiàng)目?jī)r(jià)款50 000元，并存入銀行。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本為40 000元。其他相關(guān)資料如下：
時(shí)間 |
收款金額（元） |
累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本（元） |
開(kāi)發(fā)程度 |
2002年4月1日 |
50 000 |
— |
— |
2002年12月31日 |
— |
16 000 |
40% |
2003年12月31日 |
— |
34 000 |
85% |
2004年4月1日 |
— |
41 000 |
100% |
該項(xiàng)目于2004年4月1日完成并交付給乙企業(yè)，但余款尚未收到。甲企業(yè)按開(kāi)發(fā)程度確定該項(xiàng)目的完工程度。假定為該項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際成本均用銀行存款支付。
要求：
編制甲企業(yè)2002年至2004年與開(kāi)發(fā)此項(xiàng)目有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
�。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）
五、綜合題（本類(lèi)題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）
1．甲企業(yè)2003年12月31日的有關(guān)資料如下：
(1)
科目余額表（單位：元）：
科目名稱(chēng) |
借方余額 |
貸方余額 |
現(xiàn)金 |
10 000 |
|
銀行存款 |
57 000 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
60 000 |
|
應(yīng)收賬款 |
80 000 |
|
預(yù)付賬款 |
30 000 |
|
壞賬準(zhǔn)備 |
5 000 |
|
原材料 |
70 000 |
|
低值易耗品 |
10 000 |
|
分期收款發(fā)出商品 |
90 000 |
|
材料成本差異 |
55 000 |
|
庫(kù)存商品 |
100 000 |
|
待攤費(fèi)用 |
1 000 |
|
固定資產(chǎn) |
800 000 |
|
累計(jì)折舊 |
300 000 |
|
在建工程 |
40 000 |
|
無(wú)形資產(chǎn) |
150 000 |
|
短期借款 |
10 000 |
|
應(yīng)付賬款 |
70 000 |
|
預(yù)收賬款 |
10 000 |
|
應(yīng)付工資 |
4 000 |
|
應(yīng)交稅金 |
13 000 |
|
預(yù)提費(fèi)用 |
1 000 |
|
長(zhǎng)期借款 |
80 000 |
|
實(shí)收資本 |
500 000 |
|
盈余公積 |
200 000 |
|
未分配利潤(rùn) |
200 000 |
�。�2）債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：
應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：
應(yīng)收賬款——A公司借方余額100 000元
應(yīng)收賬款——B公司貸方余額20 000元
預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：
預(yù)付賬款——C公司借方余額20 000元
預(yù)付賬款——D公司貸方余額50 000元
應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：
應(yīng)付賬款——E公司貸方余額100 000元
應(yīng)付賬款——F公司借方余額30 000元
預(yù)收賬款明細(xì)資料如下：
預(yù)收賬款——G公司貸方余額40 000元
預(yù)收賬款——H公司借方余額30 000元
（3）長(zhǎng)期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：
#1從工商銀行借入30 000元（本利和），期限從2002年6月1日至2004年6月1日。
#2從建設(shè)銀行借入50 000元（本利和），期限從2003年8月1日至2005年8月1日。
要求：
編制甲企業(yè)2003年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。
2．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。
（1）2000年11月1日，接受乙企業(yè)捐贈(zèng)的需要安裝的專(zhuān)用設(shè)備一臺(tái)，但乙企業(yè)未提供該項(xiàng)專(zhuān)用設(shè)備的有關(guān)憑證，市場(chǎng)上該類(lèi)專(zhuān)用設(shè)備的價(jià)格為100萬(wàn)元。甲企業(yè)收到該專(zhuān)用設(shè)備后立即投入安裝。
（2）在安裝上述專(zhuān)用設(shè)備過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的商品一批，成本為40萬(wàn)元，稅務(wù)部門(mén)確定的計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元；應(yīng)付未付工程人員的工資為15萬(wàn)元，用銀行存款支付其他費(fèi)用為4.8萬(wàn)元。
（3）2000年12月15日，該項(xiàng)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入第一基本生產(chǎn)車(chē)間使用。
�。�4）該專(zhuān)用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
（5）2003年12月25日，甲企業(yè)將該專(zhuān)用設(shè)備對(duì)外出售，獲得價(jià)款90萬(wàn)元存入銀行。
假定甲企業(yè)在接受捐贈(zèng)以及出售該項(xiàng)專(zhuān)用設(shè)備時(shí)均不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。
要求：
（1）編制甲企業(yè)接受捐贈(zèng)專(zhuān)用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
�。�2）編制甲企業(yè)安裝專(zhuān)用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
�。�3）編制甲企業(yè)專(zhuān)用設(shè)備安裝完工并投入使用的會(huì)計(jì)分錄。
�。�4）計(jì)算甲企業(yè)的該項(xiàng)專(zhuān)用設(shè)備2001年和2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
�。�5）編制甲企業(yè)出售該項(xiàng)專(zhuān)用設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。
�。ù鸢钢械慕痤~單位均用萬(wàn)元表示；“資本公積”科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目，“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)）
2004年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考題答案詳解
一、單項(xiàng)選擇題
1. 答案： A
解析：按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，企業(yè)月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告保管期限應(yīng)為 3 年。
2. 答案： D
3. 答案： A
解析：賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的核對(duì)屬于賬證核對(duì)。
4. 答案： B
解析：對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余應(yīng)是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
5. 答案： D
解析： 企業(yè)對(duì)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)：
借：其他貨幣資金――存出投資款
貸：銀行存款
購(gòu)入短期投資時(shí)：
借：短期投資
貸：其他貨幣資金――存出投資款
6.答案：D
解析：買(mǎi)方是在 10天以后20天以?xún)?nèi)付款的，應(yīng)享受1％的現(xiàn)金折扣。又題目已經(jīng)說(shuō)明“假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅”，所以企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)是：10000×（1-1％）+1700＝11600
7.答案：D
解析：企業(yè)處置短期投資應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目的金額為： 20100-（20000-500）＝600
借：銀行存款 20100
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 500
貸：短期投資 20000
投資收益 600
8.答案：D
解析：長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)以支付的全部?jī)r(jià)款作為債券投資的初始投資成本。
購(gòu)入時(shí)：
借：長(zhǎng)期債權(quán)投資――債券投資（面值） 1000
�。☉�(yīng)計(jì)利息） 12.5
（溢價(jià)） 67.5
貸：銀行存款 1080
9.答案：B
解析：計(jì)算月末材料成本差異率＝（ -1000+400）/(100000+100000)×100%＝－0.3％
所以生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本差異＝ 150000×（-0.3％）＝－450
10.答案：D
解析：因?yàn)槭切∫?guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料，所以原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)入材料的成本。
購(gòu)入材料的入賬價(jià)值＝ 21200+3604+200＝25004；適用的征收率是企業(yè)銷(xiāo)售商品計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅時(shí)要用到的，這里計(jì)算購(gòu)入材料的入賬價(jià)值不會(huì)用到。
11.答案：D
解析：股票發(fā)行時(shí)：
借：銀行存款 4000
貸：股本 1000
資本公積――股本溢價(jià) 3000
支付的發(fā)行費(fèi)用 4000×2％＝80萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用或者當(dāng)期損益。
按照 2004年7月份財(cái)政部頒發(fā)的《問(wèn)題解答四》的規(guī)定，本題中的股票發(fā)行費(fèi)用應(yīng)從發(fā)行溢價(jià)中扣除。。
12.答案：D
解析：該企業(yè) 2003年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為：200+100-100×（10％+5％）＝285萬(wàn)元。
13.答案：B
解析：選項(xiàng) A：以資本公積轉(zhuǎn)增資本
借：資本公積
貸：股本（或?qū)嵤召Y本）
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減。
選項(xiàng) B：增發(fā)新股
引起企業(yè)的所有者權(quán)益總額增加。
選項(xiàng) C：向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)付股利
貸：銀行存款
資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，不影響所有者權(quán)益總額的變化。
選項(xiàng) D：以盈余公積彌補(bǔ)虧損
借：盈余公積
貸：利潤(rùn)分配――其他轉(zhuǎn)入
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的一增一減，不影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化。
14. 答案： C
解析： 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)支付的稅款滯納金應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
15.答案：B
解析：企業(yè) 2003年度的凈利潤(rùn)應(yīng)為：（主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出）×（1-所得稅稅率）＝（500+10-10+20-10）×（1-33％）＝341.7萬(wàn)元
16.答案：D
解析：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝ 1000+（20-30）+（200-150）+（80-50）+10＝1080萬(wàn)元
17.答案：A
解析：固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法（包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法）符合謹(jǐn)慎性原則。
18.答案：D
解析：選項(xiàng) ABC都屬于收益性支出，于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。
19.答案：C
解析：轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。
20.答案：B
解析：除 9法適用于三種情況：
第一：將數(shù)字寫(xiě)小。比如本題中的情況。
第二：將數(shù)字寫(xiě)大。
第三：鄰數(shù)顛倒。比如將 78寫(xiě)成87。
二、多項(xiàng)選擇題
21. 答案： ABCD
解析：企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)，代購(gòu)單位墊付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)等應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目，收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”貸記“應(yīng)收賬款”。
22. 答案： AB
解析：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入投資收益，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。
23. 答案： ABC
解析：購(gòu)買(mǎi)短期債券時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)（包括印花稅）應(yīng)計(jì)入短期投資成本；購(gòu)入短期債券投資時(shí)，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)是計(jì)入應(yīng)收利息科目，不計(jì)入短期投資。
24. 答案： CD
解析：企業(yè)自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)法上的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”成本。選項(xiàng) CD 屬于開(kāi)發(fā)過(guò)程中法上的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
25. 答案： ABC
解析：企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，資本公積――股本溢價(jià)不包含在內(nèi)。
26. 答案： AC
解析：處置原接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)將“資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”轉(zhuǎn)入“資本公積――其他資本公積”，屬于資本公積內(nèi)部的一增一減，不會(huì)增加企業(yè)的資本公積。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
27. 答案： ABC
解析：籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息應(yīng)是計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”或“在建工程”、“固定資產(chǎn)”，不會(huì)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。
28. 答案： ABCD
解析：間接法調(diào)整時(shí)，影響到凈利潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目要調(diào)整，選項(xiàng) ABD 屬于這種情況；不影響凈利潤(rùn)但影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目也要調(diào)整，選項(xiàng) C 屬于這種情況。
29. 答案： AB
解析：選項(xiàng) A 計(jì)入生產(chǎn)成本；選項(xiàng) B 計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng) CD 計(jì)入管理費(fèi)用。30. 答案： AD
解析：選項(xiàng) A ：用盈余公積分配現(xiàn)金股利
借：盈余公積
貸：應(yīng)付股利
所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，應(yīng)選入。
選項(xiàng) B ： 將提取的法定公益金用于集體福利設(shè)施支出
借：盈余公積――法定公益金
貸：盈余公積――任意盈余公積
屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響負(fù)債，所以不能選入。
選項(xiàng) C：用長(zhǎng)期借款自建固定資產(chǎn)
借：在建工程
貸：長(zhǎng)期借款等
資產(chǎn)增加，負(fù)債增加，不影響所有者權(quán)益，所以不能選入。
選項(xiàng) D：外商投資企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金
借：利潤(rùn)分配――提取職工獎(jiǎng)勵(lì)基金
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，應(yīng)選入。
31.答案：BC
解析：選項(xiàng) A：被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整
貸：投資收益
選項(xiàng) BC被投資方資本公積增加，投資方應(yīng)：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――股權(quán)投資準(zhǔn)備
貸：資本公積――股權(quán)投資準(zhǔn)備
選項(xiàng) D被投資方所有者權(quán)益沒(méi)有發(fā)生增減變動(dòng)，投資方不需作處理。
32.答案：ABCD
33.答案：ABD
解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用。
34.答案：AD
解析：資產(chǎn)和費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)借方登記資產(chǎn)和費(fèi)用的增加額，貸方登記資產(chǎn)和費(fèi)用的減少額。
35.答案：ACD
解析：根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬是記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序；
根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類(lèi)帳是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中用到的程序；
根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)帳是科目匯總表賬務(wù)處理程序中用到的程序。
所以 B不選。
三、判斷題
61.答案：×
解析：?jiǎn)挝坏臅?huì)計(jì)檔案不能借出。
62.答案：×
解析：企業(yè)在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，可能計(jì)入投資收益，也可能沖減投資成本。
63.答案：√
解析：負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。
64.答案：√
解析：在資產(chǎn)負(fù)債表中，委托貸款按其長(zhǎng)短期性質(zhì)，分別在“短期投資”或“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目中反映。
65.答案：√
解析：應(yīng)是在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
66.答案：×
解析：分期收款發(fā)出商品銷(xiāo)售方式下，應(yīng)按照合同約定的時(shí)間來(lái)分期確認(rèn)收入。
67.答案：√
68.答案：√
69.答案：×
解析：企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)設(shè)置會(huì)計(jì)科目。
70.答案：√
四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程：計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）
�。保�
答案：
（1）為上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
�、俳瑁恒y行存款 40 000
貸：應(yīng)收賬款 40 000
②借：原材料 20 000
貸：銀行存款 20 000
材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，直接通過(guò)“原材料”科目核算。
�、劢瑁憾唐诮杩睢 �30 000
貸：銀行存款 30 000
�、芙瑁簯�(yīng)付賬款 10 000
貸：短期借款 10 000
此筆分錄實(shí)際上是兩筆分錄的結(jié)合，第一筆是借入款項(xiàng)，第二筆是將該款項(xiàng)償付應(yīng)付賬款。
借：銀行存款 10 000
貸：短期借款 10 000
借：應(yīng)付賬款 10 000
貸：銀行存款 10 000
�、萁瑁恒y行存款 50 000
貸：實(shí)收資本 50 000
如果甲企業(yè)為股份制企業(yè)，貸記“股本”科目。
�、藿瑁涸牧稀 �30 000
貸：應(yīng)付賬款 30 000
（2）編制試算平衡表�！ �
甲企業(yè)試算平衡表
2004年3月31日 單位：元
會(huì)計(jì)科目 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 |
|||
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
|
銀行存款 |
30 000 |
90 000 |
50 000 |
70 000 |
||
應(yīng)收賬款 |
50 000 |
40 000 |
10 000 |
|||
原材料 |
40 000 |
50 000 |
90 000 |
|||
短期借款 |
40 000 |
30 000 |
10 000 |
20 000 |
||
應(yīng)付賬款 |
30 000 |
10 000 |
30 000 |
50 000 |
||
實(shí)收資本 |
50 000 |
50 000 |
100 000 |
|||
合計(jì) |
120 000 |
120 000 |
180 000 |
180 000 |
170 000 |
170 000 |
編制試算平衡表，先將會(huì)計(jì)科目的期初余額在表中填列，再將每個(gè)科目的本期發(fā)生額填列到表中，根據(jù)期初余額和本期發(fā)生額計(jì)算出期末余額，根據(jù)平衡表中的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的借方和貸方數(shù)額是否相等，進(jìn)行初次判斷會(huì)計(jì)處理是否正確。
2.答案：
�。�1）確認(rèn)壞賬損失。
借：壞賬準(zhǔn)備 10 000
貸：應(yīng)收賬款 10 000
（2）收到上年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失，先恢復(fù)應(yīng)收款項(xiàng)，再?zèng)_銷(xiāo)。
借：應(yīng)收賬款 8 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000
借：銀行存款 8 000
貸：應(yīng)收賬款 8 000
�。�3）“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額
壞賬準(zhǔn)備采用應(yīng)收賬款期末余額百分比法，期末壞賬準(zhǔn)備科目的余額為應(yīng)收賬款余額的一定比例，因此當(dāng)期期末壞賬準(zhǔn)備數(shù)額為期末應(yīng)收賬款余額乘以5%。
＝（3 000 000+5 000 000+850 000-10 000+8 000-8 000-4 000 000）×5%
�。�4840 000×5%
�。�242 000（元）
�。�+5 000 000+850 000是業(yè)務(wù)（1）中發(fā)生的應(yīng)收賬款；4 000 000是業(yè)務(wù)（4）中的應(yīng)收款項(xiàng)收回。）
�。�4）本題應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，根據(jù)期初期末余額倒擠，242 000-（150 000-10 000+8 000）＝94 000元。
借：管理費(fèi)用 94 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 94 000
3.答案：
�。�1）借：原材料 80 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13 600
貸：銀行存款 93 600
�。�2）借：應(yīng)收票據(jù) 234 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)售稅額） 34 000
（3）借：在建工程 11 700
貸：原材料 10 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1 700
�。�4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680
貸：原材料 4 000
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 680
�。�5）借：應(yīng)交稅金――未交增值稅 5 000
――應(yīng)交增值稅（已交稅金） 25 000
貸：銀行存款 30 000
�。ń患{本期應(yīng)交增值稅通過(guò)“已交稅金”明細(xì)科目核算，交納以前各期的增值稅通過(guò)“未交增值稅”明細(xì)科目核算。）
�。�6）本期增值稅發(fā)生額為貸方：34 000-(13 600-1 700-680)＝22 780元
本期交納了本期的增值稅額：30 000-5 000＝25 000元
本期有多交增值稅：25 000-22 780＝2 220元
借：應(yīng)交稅金――未交增值稅 2 220
貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 2 220
4.答案：
2002年：
（1）4月1日收到款項(xiàng)
借：銀行存款 50 000
貸：預(yù)收賬款 50 000
�。�2）12月31日，將發(fā)生的成本費(fèi)用歸集，由于成本應(yīng)在確認(rèn)收入時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于發(fā)生的成本先通過(guò)“勞務(wù)成本”科目匯集。
借：勞務(wù)成本 16 000
貸：銀行存款 16 000
�。�3）12月31日按照完工程度確認(rèn)收入：100 000×40%＝40 000元
借：預(yù)收賬款 40 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000
�。�4）按照完工程度結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×40%＝16 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 000
貸：勞務(wù)成本 16 000
2003年：
（1）12月31日歸集發(fā)生的成本：34 000-16 000＝18 000元
借：勞務(wù)成本 18 000
貸：銀行存款 18 000
�。�2）12月31日按照完成工程進(jìn)度確認(rèn)收入：100 000×85%-40 000＝45 000元
預(yù)收方式核算的業(yè)務(wù)，對(duì)于發(fā)生的業(yè)務(wù)先通過(guò)預(yù)收賬款核算，最終再根據(jù)預(yù)收賬款科目余額結(jié)清。
借：預(yù)收賬款 45 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 45 000
�。�3）12月31日相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本：40 000×85%-16 000＝18 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18 000
貸：勞務(wù)成本 18 000
2004年：
�。�1）12月31日歸集發(fā)生的成本：41 000-34 000＝7 000元
借：勞務(wù)成本 7 000
貸：銀行存款 7 000
�。�2）12月31日確認(rèn)收入：100 000-40 000-45 000＝15 000元
借：預(yù)收賬款 15 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 000
�。�3）12月31日確認(rèn)成本：41 000-16 000-18 000＝7 000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7 000
貸：勞務(wù)成本 7 000
在最終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的余額計(jì)算，本題中“預(yù)收賬款”科目數(shù)額為：50 000-40 000-45 000-15 000＝-50 000元，即應(yīng)收對(duì)方款項(xiàng)50 000元。
附加：這道題中如果甲企業(yè)不是以軟件開(kāi)發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，那么題目中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目應(yīng)當(dāng)用“其他業(yè)務(wù)收入”科目代替，相應(yīng)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”也用“其他業(yè)務(wù)支出”科目代替。
五、綜合題（本類(lèi)題共2題，每小題10分，共20分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目）
1.答案：
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：甲企業(yè) 2003年12月31日 單位：元
項(xiàng) 目 |
金 額 |
項(xiàng) 目 |
金 額 |
資 產(chǎn) |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
||
流動(dòng)資產(chǎn)： |
流動(dòng)負(fù)債： |
||
貨幣資金 |
67 000 |
短期借款 |
10 000 |
應(yīng)收票據(jù) |
60 000 |
應(yīng)付賬款 |
150 000 |
應(yīng)收賬款 |
125 000 |
預(yù)收賬款 |
60 000 |
預(yù)付賬款 |
50 000 |
應(yīng)付工資 |
-4 000 |
存貨 |
215 000 |
應(yīng)交稅金 |
13 000 |
待攤費(fèi)用 |
2 000 |
預(yù)提費(fèi)用 |
0 |
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
519 000 |
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債 |
30 000 |
固定資產(chǎn)： |
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
259 000 |
|
固定資產(chǎn)原價(jià) |
800 000 |
長(zhǎng)期負(fù)債： |
|
減：累計(jì)折舊 |
300 000 |
長(zhǎng)期借款 |
50 000 |
固定資產(chǎn)凈值 |
500 000 |
負(fù)債合計(jì) |
309 000 |
在建工程 |
40 000 |
所有者權(quán)益： |
|
固定資產(chǎn)合計(jì) |
540 000 |
實(shí)收資本 |
500 000 |
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)； |
盈余公積 |
200 000 |
|
無(wú)形資產(chǎn) |
150 000 |
未分配利潤(rùn) |
200 000 |
無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) |
150 000 |
所有者權(quán)益合計(jì) |
900 000 |
資產(chǎn)總計(jì) |
1 209 000 |
負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì) |
1 209 000 |
需要特別計(jì)算的項(xiàng)目，計(jì)算過(guò)程如下：
資產(chǎn)類(lèi)：
貨幣資金：10 000+57 000＝67 000元
應(yīng)收賬款：100 000+30 000-5 000＝125 000元（應(yīng)收賬款項(xiàng)目由“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目借方和“預(yù)收賬款”明細(xì)科目借方余額，扣除壞賬準(zhǔn)備科目余額后填列）
預(yù)付賬款：20 000+30 000＝50 000元（預(yù)付賬款項(xiàng)目由“預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額和“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目借方余額合并填列）
存貨：70 000+10 000+90 000-55 000+100 000＝215 000元
待攤費(fèi)用：1 000+1 000＝2 000元（預(yù)提費(fèi)用借方余額在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映）
應(yīng)付賬款：100 000+50 000＝150 000元（應(yīng)付賬款項(xiàng)目由“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目貸方余額和“預(yù)付賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
預(yù)收賬款：40 000+20 000＝60 000元（預(yù)收賬款項(xiàng)目由“預(yù)收賬款”明細(xì)科目貸方余額和“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目貸方余額合并填列）
一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：30 000（從資料（3）分析，#1屬于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債）
長(zhǎng)期借款：80 000-30 000＝50 000元（扣除一年內(nèi)到期的負(fù)債）
2.答案：
�。�1）由于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)需要安裝，通過(guò)“在建工程”核算，題目中說(shuō)明了接受捐贈(zèng)不考慮所得稅費(fèi)用，因此接受捐贈(zèng)的數(shù)額全部計(jì)入“資本公積”中。
借：在建工程 100
貸：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備100
�。�2）安裝專(zhuān)用設(shè)備，將發(fā)生的安裝成本計(jì)入“在建工程”中，匯總后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7
將購(gòu)買(mǎi)的原材料用于在建工程，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情況，通過(guò)“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 48.5
貸：庫(kù)存商品 40
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8.5（50×17%）
將本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程，屬于視同銷(xiāo)售行為，通過(guò)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目核算。
借：在建工程 19.8
貸：應(yīng)付工資 15
銀行存款 4.8
（3）將匯總的設(shè)備成本和發(fā)生的安裝費(fèi)用轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)中：100+11.7+48.5+19.8＝180萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn) 180
貸：在建工程 180
�。�4）固定資產(chǎn)從增加的第二個(gè)月開(kāi)始計(jì)提折舊，因此2001年應(yīng)計(jì)提一年的折舊額。
2001年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×5/15=57（萬(wàn)元）
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝180×（1-5%）×4/15＝45.6（萬(wàn)元）
�。�5）固定資產(chǎn)對(duì)外出售，先將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目中。
2003年12月出售固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，2003年應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為：180×（1-5%）×3/15＝34.2萬(wàn)元
一共計(jì)提的折舊數(shù)額為：57+45.6+34.2＝136.8萬(wàn)元
借：固定資產(chǎn)清理 43.2
累計(jì)折舊 136.8
貸：固定資產(chǎn) 180
借：銀行存款 90
貸：固定資產(chǎn)清理 90
借：固定資產(chǎn)清理 46.8
貸：營(yíng)業(yè)外收入 46.8
借：資本公積――接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 100
貸：資本公積――其他資本公積 100
�。ń邮芫栀�(zèng)資產(chǎn)在處置時(shí)，應(yīng)將原先計(jì)入資本公積“接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備”明細(xì)科目的數(shù)額轉(zhuǎn)入“其他資本公積”明細(xì)科目中。）
